摘要 市场经济新环境下，企业面对很多新的机遇与挑战，尤其是互联网经济模式下，给我国提出更多创新机会，也为企业发展带来更多可能。同时，经济快速发展使得市场经济加剧，需要企
市场经济新环境下，企业面对很多新的机遇与挑战，尤其是互联网经济模式下，给我国提出更多创新机会，也为企业发展带来更多可能。同时，经济快速发展使得市场经济加剧，需要企业及时调整发展战略。日常经营过程中企业要提高对市场的敏感度，调整经营管理制度，全面发挥会计成本核算的作用，推动企业健康发展。企业日常经营过程中成本会计核算作为主要内容，其规范与否直接影响到企业发展，这就需要采取有效的措施，切实发挥成本会计核算的作用。
一、新税法下成本会计核算的重要性
新企业所得税法实施后，企业所得税纳税筹划面临新的问题。如，新税法中规定纳税前统一规范税前扣除标准。根据新税法的要求，需要企业教师调整税务筹划策略，保证纳税的公平性。合理利用新税法内容降低企业承担的税负，增加企业经济效益。新税法中强调：企业计算应缴纳所得税额时可以扣除其中与获得利润相关的合理之处，包括成本、税金、损失等。撤出关于计税工资的相关规定，这对企业来说是一个利好政策，有助于降低企业纳税负担。[1]新税法对企业纳税筹划产生较大的影响，降低企业税收负担，推进其长远发展;企业纳税筹划过程中需要综合审视全局，及时调整内部结构，宏观预测经营活动产生的涉税事项，搭建完整的管理体系，保证纳税筹划工作的合理性。有助于提升企业经济管理水平，并在整个过程中贯穿新税法内容，保证纳税筹划工作的顺利开展。新税法中规定内资企业与外资企业享受同样税率，改变传统税率的差别性。不同类型企业均享受25%的税率，确保所有企业均能享有一个公平公正的税务环境。另外，在新税法中也明确规定，对于企业而言，按照25%基准税率结算，而小微企业按照20%税率结算、高新企业按照15%的税率结算。总体分析可以发现税率存在不同档次。新企业所得税中引入独立核算标准，直接取消旧税法中的纳税人规定，并将其改为企业纳税人，而且其界定为取得收入的合法组织;将法人组织界定为纳税主体;同时明确征收地点，规范居民与企业的标准，都归属于所在地的管理部门和组建地管理部门。比如，新税法中就有规定，除过法律法规中的特别规定外，其余企业注册时的登记地点均为纳税地点。[2]
二、新税法下企业成本会计核算的问题
(一)成本算范围减小
大部分企业成本核算时仅关注直接生产损耗，忽略或轻视产品设计、市场营销及售后管理等环节，这意味着成本核算范围偏小。现代社会背景下生产效率提升且广泛使用各类机械设备，产品单纯生产费用不断减少，但产品前期规划设计及后期宣传、售后等成本不断提升，传统成本会计问题不断显露。中小企业大多属于私营性质，企业内部领导者“说一不二”，受到自身规模的限制，无法详细划分各岗位与部门，依据领导者个人意愿做出一些决策，无法发挥财务人员的作用，甚至所有权与经营权之间界限不明确，企业会计成本核算时并未考虑实际情况，影响到企业可持续发展。上述问题的存在，限制到企业可持续性发展。
(二)人为性核算错误
会计核算人员承担着成本核算的主要工作，部分企业成本核算时存在较大随意性，人工操作时难免出现一些误差，或是出于个人私利的影响。如，成本核算时会计人员随意更改成本消耗，造成虚假资料出现，造成企业决策者无法依靠财务报告正确预测与评估市场，直接影响到企业长远性发展。这个问题的存在直接影响到成本会计核算质量提升。[3]同时，会计工作对人员的专业性要求极高，若其基础不扎实，知识掌握不够全面，会在账务处理时出现很多低级错误，导致企业账务混乱;同时对于不同领域间的知识内容涉及不足，财务部工作本身涉及各个部门，而解决问题过程中沟通起着重要作用;会计人员灵活应变能力不足，加之会计准则出现变化，要求会计人员持续学习新鲜事物，在坚持原则的基础上适应企业发展环境。另外，作为企业会计人员，在实际工作过程中还会遇到很多的核算工作，这些内容看似简单，但实际计算过程极为烦琐，容易出现错误，进而影响到账面准确性。这些都对成本会计人员提出要求。
(三)纳税优惠的变化
相比于原有税收方法，并未对扣除费用的多少进行明确说明和限制，企业需要根据自身实际发展扣除成本费用。但是随着限额的改变，企业对于扣除的比例也在不断发生变化：可以扣除企业公益性项目，调整企业研发支出，计税时可以将税前部分费用扣除掉，降低企业纳税额度，一定程度提升效益;新企业所得税法中其优惠政策发生改变，不再按照以往基本来源的不同采取优惠，而是直接按照产业优惠方式进行。最大变化就是考虑产业特点，扩大原有优惠范围，主要包括节能节水、公共设施等领域，若企业投资项目符合国家政策支持内容，就能按照投资比例获得企业所得税的抵扣。
三、新税法下成本会计核算问题的解决措施
(一)界定成本会计核算范围
现代社会对企业而言有着较大风险与机遇。企业需要结合自身实际情况，选择合适的成本会计核算方式。实际成本会计核算时，需要将产品生产过程纳入其中，全面性考虑所有环节的消费，对核算分析过程进行综合考虑，详细计算各个环节的利润，提升成本核算的实效性，给企业决策与管理提供数据参考。企业的成本核算方式也不是一成不变的，需要花费更多精力分析成本消耗的根本原因，掌握出现成本变化的根本原因，依据企业发展环境及时调整成本控制方式，会计工作人员及时更新核算观念，通过自学、培训等方式提升会计素养，重视职业道德建设，进而实现企业成本会计核算效果的整体提升。企业所得税的纳税筹划需要根据政策进行相应调整，根据目前企业所得税法中关于民族自治地区的自治机关，可以对民族自治地区企业所缴纳的企业所得税中的地方分享部分自行进行减免。从这些内容可以发现，不同地方，政策上关于企业所得税的纳税方式和要求存在很大差别，而且其优惠的力度也各不相同。所以各企业在进行纳税筹划之前，可以按照当地政府的税收政策在当前新税收法的规定范围内进行合理调整，对税收优惠条款进行减免、按照优惠条款设置减税比率、根据企业发展情况设置相应的优惠条款等等，这其中就包括了企业在日常生产、发展工艺以及项目技术等在环境保护、水资源保护和能源节约、安全生产等多方面涉及的设备投资的税额进行抵免。可见，企业在进行纳税筹划时一定要随着社会的发展、政策的改变而进行不断地调整和完善，从而确保企业健康、稳定、长远、可持续发展。
(二)重视财务的培训与监督
重视对成本会计核算专业人才的引进，这类人才在学习过程中掌握了系统的知识，因此对于成本会计核算的管理具有一定的思路，还能结合实际情况为创新管理模式提供有效思路;重视对员工的培训。针对当前成本会计核算存在的学历不齐问题、专业不对口问题可以邀请专业的管理人员对相关的员工进行培训，从技能、技术以及管理等多方面提升成本会计核算人员的职业素养;应该完善成本会计核算管理的相关制度，并贯彻落实。还应该对成本核算人员日常行为进行监督，制定相应的奖惩措施，激励成本会计核算人员及时检查书籍，确保成本会计核算的经营效益。企业成本会计核算时如果觉得业务部门瞒报，可以依据企业实际运行情况搭建一套完整生产、监督体系，实现全面性监督、指导产品生产各环节的目的，进一步规范内部人员的行为。财务部门要重视成本会计核算工作，完善内部管理工作。考虑到现阶段部分企业内部存在的成本会计核算松散的情况，全面发挥内部审计工作的作用，持续完善财务监督制度，严格审核与控制财务支出，并对账目进行定期盘点。此外，重视对企业管理层的监督，避免出现挪用资金、贪污等情况。当出现类似问题时，要追究相关人的责任，通过法律手段给予惩处，使得内部形成良好的风气，奠定企业健康发展的基础。
(三)提升会计人员专业素养
成本会计工作开展时需要遵循相关法律法规、管理制度等，并依据企业具体情况制定可行的成本核算细则，在实际工作中，加强对现行预算和提成核算等相关的制度、内容的学习和掌握，从控制企业生产工艺着手，确保企业成本核算工作的顺利开展，加强对于企业成本问题的分析，熟练掌握ERP系统，做到灵活使用，从源头入手，采取针对性措施控制企业成本。其次，对于成本核算工作而言，其过程非常复杂烦琐，需要会计工作人员就有极强的责任心和耐心，明确工作流程和思路，才能保证成本核算工作的顺利开展，保证成本核算的准确性。因此，企业需要定期组织会计人员进行改为培训，帮助员工排解压力，提升工作能力和效率。一名优秀的成本会计核算人员必须具备相应的工作素养，具有敏锐的洞察力，工作仔细，不畏困难、烦琐，能够独自发现问题，并针对问题进行全面分析和解决;同时能凭自身经验和知识，从海量内容中找出有损企业发展和制度规定的内容或业务，甚至找出原始凭证的问题，直究问题根源。另外，一名优秀的成本核算人员还有具有良好的交际能力，在日常工作中除了要应付政府检查部门外，更要处理好与企业各部门之间的联系，日程工作中不仅要进行成本问题的核算，还要处理各部门的报销票据，账务、资金等，这些都要与企业其他员工打交道，从中可以看出财务会计工作的重要性，沟通能力的作用也凸显出来。
(四)做好纳税筹划的调整
众所周知，在新税收制度下，广告费的支出方式发生了巨大变化。在以往税收法下，对于广告费用的总支出需控制在销售总收入的2%左右，对于超出部分的费用可以采用年度结转的方式进行处理。而在新税收法的政策下，企业实际用于广告费用的支出低于当年销售利润15%就是可以的，如果超出这部分，则需要处理时选择年度结转方式。在新纳税法的制度下，企业公益性捐赠税率也发生了变更。根据当前新纳税法内容，若企业采取公益性捐赠，可以将扣除标砖下调至12%及以下，相交于以往扣除标准更符合民意，和原先旧的纳税方法相比，企业需要意识到公益性捐赠的税率发生了明显的改变，这也为企业发展带来很多优惠，新纳税方法下企业需要整体调整年度纳税额度。企业进行纳税筹划时，要重点考虑各项成本支出，在合法合规的情况下选择合适的筹划方案，切实发挥成本会计在其中的作用，提升企业经济效益与水平，实现企业的长远发展。结语综上所述，新形势下企业要意识到会计成本核算的必要性，促进企业经济效益的提升，及时解决成本核算过程中存在的问题，提升企业市场竞争力，更好满足社会转型发展的需求，实现企业的长远发展。同时，财务会计人员要对新税法进行研究，掌握其中发生变化的内容，选择合适的税务筹划方案，合理降低税金，一定程度提升企业经济效益，推动企业的长远发展。
参考文献
[1]张金花.浅谈企业会计成本核算存在的问题及对策[J].现代经济信息，2019(22)：187.
[2]秦春艳.如何加强工业企业成本会计核算与管理[J].财会学习，2019(29)：132+134.
[3]梁宇轩.企业成本会计核算存在的问题及对策[J].企业科技与发展，2019(10)：163-164.
《企业成本会计核算问题解决措施》来源：《财会学习》，作者：张晓清
转载请注明来自：http://www.lunwenhr.com/hrlwfw/hrjjlw/14691.html