摘要 土地增值税，指的是对土地的使用权转让或者出售的时候所产生的增值部分征收的税种。众所周知，从税率上说，土地增值税是我国税率最高的，最高点甚至可以达到百分之六十。近年
土地增值税，指的是对土地的使用权转让或者出售的时候所产生的增值部分征收的税种。众所周知，从税率上说，土地增值税是我国税率最高的，最高点甚至可以达到百分之六十。近年来尤其是国地税合并改革后，税务机关对于税收管理的相关工作不断加强，因此，房地产企业面临的土地增值税的压力持续增大。再加之，日趋激烈的市场竞争使得房地产开发企业的处境更加艰难，因此，谋求合法利益的最大化成为诸多企业的共同追求。筹划增值税的纳税活动，不仅可以为企业谋求正当利益，赢得市场的主动权，还可以为企业在社会上打造一个良好的企业形象，能够适应社会及市场风起云涌的变化[1]。本文就房地产增值税的纳税筹划内容做出大致探讨，首先就其必要性和意义展开分析，其次探讨纳税筹划具体的策略，以供行业内人士参考。
1房地产增值税纳税筹划的意义分析
对房地产行业进行增值税的纳税筹划，是有必要的，而且也具有重大意义。首先有益于提升企业的市场竞争力;其次，有利于房地产企业财务管理水平的提升;最后，纳税筹划的相关举措也有利于保障国家的正常税收。税收筹划的意义如图1所示，具体如下。
1.1有利于强化市场竞争实力
显然，土地增值税这部分的支出是房地产企业的重要部分，因此，土地增值税的多少对房地产企业的利润或多或少都有着直接的影响。近年来，增值税大体上呈现出上升的趋势，这对于房地产行业来说并非是重大利好的消息。面对原本就很激烈的市场竞争，再附之不断攀升的增值税收，房地产企业的压力堪称巨大。因此，企业要想更好地运营下去，获得长足的发展空间，就必须要通过纳税筹划手段，用合理方法缓解压力，强化市场竞争力，谋求发展机遇。
1.2有利于提高财务管理水平
纳税筹划，不仅仅是为了降低纳税数额，更是为了优化企业的财务管理工作。对于相关的财务工作人员来说，一份合理合法、科学有效的纳税筹划方案计划，是一项不小的挑战。这就要求相关财务人员要熟练掌握国家的相关政策、法律法规等，还必须要对本企业的财务、经营状况等都要了然于胸。因此，在拟定这样一份行之有效的纳税筹划的时候，也是对工作人员财务管理能力的挑战。工作能力的提高，不仅能够大大提高其工作效率，还能够为企业完善现金流，促使企业良性发展。
1.3有利于降低企业偷税漏税风险
在两难的处境中，难免会有企业偏离合法轨道，甚至干起知法犯法、偷税漏税的勾当。其后果是不堪设想的。因此，企业应当在合法的前提条件下，科学、合理地进行土地增值税的纳税筹划工作。这才是房地产企业谋求长远稳定发展的首选之路。
2现阶段房地产开发企业土地增值税纳税筹划工作中的不足之处
经济发展，使得各项税务政策不断发生变化，也只有不断变化才能适应当前国际层面的经济形势。在这样不断变化和改革的经济背景下，房地产开发企业越来越注重土地增值税的纳税筹划工作，希望通过纳税筹划工作，实现自身经济利益最大化的目标。当然，在房地产开发企业现阶段开展土地增值税纳税筹划工作的情况来看，还存在着很多不足，只有及时、准确的找出这些不足，才能够更加具有针对性的完善不足，真正做好土地增值税的纳税筹划工作，从而实现自身可持续发展的目标。
2.1企业纳税筹划认知水平不够
缺乏对纳税筹划工作的认知，是现阶段房地产开发企业土地增值税纳税筹划工作中普遍存在的问题。尤其是我国目前的经济形势受疫情的影响，各行业经济不景气，房地产开发企业为保证自己能在现有的经济形势中继续生存下去，只有着重开展各项经济业务活动，这就导致房地产开发企业过度重视自身的经济利益，而土地增值税的纳税筹划工作被忽略。缺乏对土地增值税纳税筹划工作的深度认识，自然不会合理有效的开展相关纳税筹划工作。还有一部分企业，将工作重心放在获取经济利益上，不仅没有开展土地增值税的纳税筹划工作，甚至采用不法行为来达到增加经济利益的目的，如偷税、漏税，这不仅不会帮助企业实现更多的经济利益，还会增加企业的罚没成本，对企业来说得不偿失。
2.2企业缺乏一定的纳税筹划管理能力
房地产开发企业的土地增值税纳税筹划工作本身就具有很强的专业性，所以房地产开发企业想要通过开展土地增值税纳税筹划工作来实现更多的经济利润，必须具备一定的纳税筹划管理能力，企业内要有专业的纳税筹划人才，才能做好纳税筹划工作。但是，就房地产开发行业目前的状况来看，不少企业都缺少纳税筹划专业的人才。另外，纳税筹划人才不仅要具备过硬的税务相关知识，还必须具备一定程度的法律实践经验，这也是大多数房地产开发企业纳税筹划人员所欠缺的。
2.3缺乏完善的纳税筹划举措
房地产开发企业缺乏完善的纳税筹划举措，导致纳税筹划工作的开展没有参照的标准。主要体现在房地产开发企业没有完善的纳税筹划制度，以及缺少纳税筹划的实际工作经验。一方面，没有完善的纳税筹划制度，是绝大多数房地产开发企业在开展税收筹划工作中都存在的问题。企业开展纳税筹划工作要有相应的指导和依据，没有指导和依据，很容易使纳税筹划管理部门开展相应的工作像一只“无头苍蝇”。我国税收政策主要是为调整国家经济形势的，所以税收政策是跟着国家的经济形势而不断地变化和调整的，没有完善的纳税筹划管理体系，也就无法及时、准确的了解我国各项税收政策的变化，自然很难更好的应对政策开展纳税筹划工作。另一方面，缺乏纳税筹划实际工作经验。对于土地增值税相关的纳税筹划工作来说，相比较其他税种的纳税筹划工作需要更加丰富的实践经验。我们常说实践出真知，这就是实践的重要性。这种实践的重要性在房地产开发企业的土地增值税纳税筹划工作中来说，也十分适用。房地产开发企业也是在不断的实践过程中总结和积累经验的，这就表明规模较小或是初入房地产开发行业的企业，其纳税筹划工作经验欠缺，很难得到更好的纳税筹划成果。无论是纳税筹划制度的不健全，还是纳税筹划实际工作经验的匮乏，都会影响房地产开发企业的纳税筹划举措，直接影响其纳税筹划工作的结果，所以房地产开发企业必须重视完善自身的纳税筹划举措，才能真正实现自身的可持续发展。另外，在纳税筹划举措的宣传方面，税务机关的工作力度也需要相应的增加。现阶段税务机关对于土地增值税相关政策的宣传力度不大，导致房地产开发企业缺少相应的参考和依据，即使想要完善自身的纳税筹划工作，也是苦于无门，所以完善房地产开发企业的纳税筹划工作，还要从税务机关的宣传工作入手。
3房地产增值税纳税筹划的策略探究
房地产企业面对双重压力，如何寻求自身的发展之道，便成为这些企业重点关注的问题。那么，纳税筹划的方法则自然而然成为房地产行业的首选。接下来就如何展开纳税筹划进行具体探究：首先房地产企业应当采取合理定价;其次，利用成立独立的销售公司和装潢公司以降低税收负担;最后，利用建设公共设施的优势，扩大市场，提升品质，为企业赢得市场。
3.1采取合理定价
一般而言，土地增值税是有免征的临界点的。这个“临界点”就是百分之二十。其意是说，若土地增值的金额超过了扣除项目金额之和的百分之二十的话，就必须要对增值部分征收一定比例的税金。换句话说，若未超过这百分之二十，企业就无需缴纳增值税。因此，企业可以采取合理的定价措施，将成本适当增加，从而提升房子的质量。物美价廉的住宅，不仅老百姓会热衷，还可以得到市场青睐，为企业发展打下良好的群众基础，塑造良好的企业形象，形成品牌价值。
3.2降低税收负担
房地产企业可以考虑独立成立装修公司和销售公司，来降低一定的土地增值税的税收压力。随着我国居民生活水平的不断提高，人们对于居住条件提出了更高要求。精装修的商品房，相较于毛坯房而言，则更有市场[2]。因此，企业可以与住户签订毛坯房的合同，并将其与装修公司旗下的装修公司签订合同进行精装修。这样一来就降低了收入，无形中就降低了税收。除此之外，企业还可以通过销售公司，增加销售环节，将销售利润和总利润区分开来，这也能一定程度上降低土地增值额度。
3.3利用公共设施
我国城镇居民对生活质量的要求不断提高，房地产企业应不断满足居民的硬性需求，优化小区住宅环境建设工作。在小区住宅环境影响因素中，公共配套设施非常重要，因此也逐渐被房地产企业重视起来。房地产企业为小区建立完善的公共配套设施、美化小区环境，虽然会增加一定的成本，但却能使房地产企业的竞争力得到提升，还能够降低一定的纳税额度。同时，优秀的配套设施还能迎合更多小区居民的需求，因此可为房地产企业赢得更为广阔的市场。从长远来看，对于房地产企业和消费者群体来说，小区公共环境建设工作是一项双赢的工作。
结论
我国的房地产企业面临着激烈的市场竞争，如何在激烈的市场竞争中占有一席之地并获得长远和稳定的发展，是许多房地产企业急需思考的问题。由于很多房地产企业对纳税筹划认知水平不够，缺乏一定的纳税筹划管理能力及完善的纳税筹划举措，致使其纳税筹划水平较低，进入瓶颈期，发展举步维艰，因此，房地产企业应通过采取合理定价、降低税收负担、利用公共设施等举措进行合法的纳税筹划，提高纳税筹划水平，为自身谋求长远而稳定的发展前景，获得消费者的认可与青睐。
参考文献
[1]周铁军.房地产企业土地增值税筹划研究[J].经贸实践,2018(3):115.
[2]杨春玲.房地产开发企业土地增值税避税筹划浅析[J].财会学习,2019(18):183.
作者：闻燕
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